貨物跨越國境時，**商業發票（Commercial Invoice）**是海關用來識別貨物內容、價值與來源的文件。它是計算關稅與進口稅、貿易統計與出口管制的依據。上面的錯誤是貨物被扣留、延誤或重新核價最常見的原因之一。本文說明它必須包含什麼，以及它與其他出口文件的關係。
海關要求因國家、產品與運輸方式而異，而且會隨時間變動。本文僅為一般性資訊，並非海關、法律或稅務建議。受管制貨物請洽報關行或貨運承攬業者。
商業發票與其他發票的差異
| 文件 | 用途 | 時機 |
|---|---|---|
| 形式請款單（Proforma Invoice） | 預先的帳單，讓買方可以付款、申請許可或開立信用狀 | 出貨前 |
| 商業發票 | 支持海關申報；實際的銷售條件 | 出貨時 |
| 稅務（加值稅）發票 | 你國內的會計與稅務紀錄 | 供應時 — 有時與商業發票是同一份文件 |
| 裝箱單 | 每個包裝的內容、重量與尺寸 | 出貨時 |
在許多情況下，商業發票同時也是你的銷貨憑證，只要符合你國內的開立規定（例如編號、零稅率出口的加值稅註記）。在台灣，出口貨物的營業稅（零稅率）與統一發票的開立方式另有規定，請向稅捐稽徵機關或報關行確認，商業發票是否可兼作國內憑證，不宜自行假設。
應包含的項目
| 欄位 | 說明 |
|---|---|
| 標題「Commercial Invoice」、編號與日期 | 若兼作銷貨憑證，可使用你一般的請款單編號 |
| 出口商／賣方 | 名稱、地址、電話、稅籍編號；在歐盟／英國，須有你的 EORI 編號；台灣出口商則需完成進出口廠商登記 |
| 進口商／買方 | 名稱、地址、聯絡方式，以及在需要時其稅務／進口商編號 |
| 收貨人 | 若與買方不同（例如倉庫） |
| Incoterms® 規則與地點 | 例如「FCA New Taipei City, Incoterms® 2020」— 界定誰負擔運輸、保險與關稅的費用與風險 |
| 貨物詳細說明 | 用平實、具體的語言：材質、用途、型號 — 不要只寫「零件」或「樣品」 |
| HS／稅則號列 | 至少 6 碼的國際調和制度（HS）號列；許多國家使用 8–10 碼 |
| 原產地 | 貨物製造的地點，依原產地規則認定 — 不是出貨地 |
| 數量與計量單位 | 件、公斤、公升等 |
| 單價與總價值 | 貨物的交易價值 |
| 幣別 | ISO 代碼，例如 EUR、USD |
| 運費、保險與其他費用 | 適用時分開列示 |
| 淨重與毛重、包裝件數 | 必須與裝箱單及運輸文件相符 |
| 付款條件 | 例如「50% 預付，50% 憑單據付款」 |
| 出口原因 | 銷售、樣品、維修、退貨、贈品 |
| 出口許可／管制參考 | 若貨物需要的話 |
| 聲明與簽名 | 例如「本人聲明所載資料真實無誤」，並附姓名、職稱、日期 |
範例
| 欄位 | 內容 |
|---|---|
| 商業發票 | CI-2026-0031 · 2026 年 11 月 3 日 |
| 出口商 | 台灣陶藝有限公司，新北市鶯歌區 · 統一編號 … |
| 買方／收貨人 | Harbor Home Goods Inc., Portland, OR, USA |
| Incoterms | FCA New Taipei City（Incoterms® 2020） |
| 原產地 | 台灣 |
| 包裝 | 2 個棧板 · 毛重 640 公斤 · 淨重 590 公斤 |
| 說明 | HS 碼 | 數量 | 單價 | 總價 |
|---|---|---|---|---|
| 陶瓷（炻器）餐盤，27 公分，手工上釉 | 6912.00 | 400 | USD 14.50 | USD 5,800.00 |
| 陶瓷（炻器）餐碗，16 公分，手工上釉 | 6912.00 | 300 | USD 11.00 | USD 3,300.00 |
| 總計（USD） | USD 9,100.00 |
外銷出口 — 營業稅零稅率（措辭請依台灣規定確認）。出口原因：銷售。付款：已收 50% 預付款，餘款於出貨前付清。（僅為示意；識別資料已省略。）
把關鍵欄位寫對
HS 碼
國際調和制度（HS）在 6 碼層級為全球海關歸類產品；各國再加上位數以對應自己的稅則。正確的稅號決定關稅稅率，以及是否需要許可。請到目的地國家的稅則查詢工具查詢、詢問買方的報關行，或針對重要產品申請預先歸類。不要用猜的，也不要只因為某個稅號關稅較低就使用它。
價值
海關一般以成交價格估價 — 即實際已付或應付的價格，視國家而定會調整某些成本（例如是否包含國際運費與保險）。為了降低買方的關稅而低報價格是違法的，也是貨物被扣押與處罰的常見原因。免費樣品請填寫實際合理的價值，並註明「無商業價值 — 僅供海關用途」。
國貿條件（Incoterms）
Incoterms® 規則告訴所有人，運輸各段由誰安排與付費、誰投保，以及風險在哪裡轉移。常見的選擇：EXW、FCA、FOB（海運）、CIF（海運）、DAP、DDP。請確保請款單上的規則與你的合約及報價單一致。
原產地
原產地是貨物完全取得或最後經過實質轉型的地方 — 規則可能很專業。要依貿易協定主張優惠關稅，通常需要另外的原產地聲明或證明書。
隨貨附上的其他文件
- 裝箱單 — 逐個包裝的內容、重量與尺寸
- 運輸文件 — 提單（海運）、空運提單（空運）或 CMR（公路）
- 出口報單 — 例如在美國，多數單一 Schedule B 稅號價值超過 2,500 美元或需許可的貨物，要在 AES 提交電子出口資訊；在歐盟則以電子方式提出出口申報；在台灣則依海關規定辦理出口報關
- 原產地證明書 — 當買方、其海關或貿易協定要求時
- 許可證或許可 — 管制貨物（例如軍民兩用品項、化學品、食品、植物）
常見錯誤
- 含糊的說明（「禮物」、「零件」、「樣品」）
- 缺少或錯誤的 HS 碼
- 價值與付款紀錄不符
- 重量與裝箱單或空運提單不符
- 缺少 Incoterms，或與合約不一致
- 沒有幣別，或只寫「$」而未指明是哪種元
- 目的地要求簽名卻忘了簽
給小型賣家與快遞使用者
如果你透過快遞業者出貨，他們對任何應稅貨件通常會要求商業發票（常在他們的入口網站上產生）。規則相同：清楚的說明、HS 碼、原產地、價值與幣別。請將副本與你的出口證明一起留存 — 在採用加值稅的國家，出口證明是支持銷售適用零稅率的依據。
你可以在請款單產生器中草擬發票內容 — 在品項說明中加入 HS 碼與原產地，在備註中加入 Incoterms、重量與聲明 — 或者，如果買方付款前需要文件，可以先從形式請款單開始。出口的加值稅，請見如何在請款單上課徵加值稅。