Con la Goods and Services Tax (GST) indiana, un fornitore registrato deve emettere una tax invoice con i dati specifici previsti dalle CGST Rules (Rule 46). Farlo bene è importante: il credito d’imposta del cliente dipende da essa e le imprese rientranti nell’obbligo devono anche registrare le fatture sul sistema di fatturazione elettronica. Questa guida spiega i campi richiesti e le regole più comuni.
Regole, aliquote e soglie GST vengono modificate regolarmente tramite notifiche e circolari. Questa guida riassume la situazione generale a ottobre 2026 e non è consulenza fiscale o legale. Conferma con un consulente GST o sul portale GST ufficiale.
Chi deve emettere una tax invoice GST?
Ogni soggetto registrato ai fini GST che effettua una cessione imponibile. La registrazione è in genere richiesta quando il fatturato complessivo supera 40 lakh ₹ per i fornitori di beni o 20 lakh ₹ per i servizi (limiti inferiori in alcuni Stati a regime speciale) e in certi casi a prescindere dal fatturato, ad esempio per molti fornitori interstatali e venditori di e-commerce.
- Sei in regime di composizione o fornisci solo beni/servizi esenti? Emetti invece una bill of supply: nessuna GST applicata.
- Non sei registrato? Non puoi applicare la GST né emettere una tax invoice.
Contenuto obbligatorio di una tax invoice
| Campo | Note |
|---|---|
| Nome, indirizzo e GSTIN del fornitore | Numero di identificazione GST di 15 caratteri |
| Numero della fattura | Numero progressivo consecutivo, fino a 16 caratteri (lettere, cifre, «-» e «/»), univoco nell’esercizio |
| Data di emissione | |
| Nome, indirizzo e GSTIN del destinatario | Se il destinatario è registrato |
| Dati del destinatario non registrato | Nome, indirizzo e indirizzo di consegna con nome e codice dello Stato quando il valore imponibile è di 50.000 ₹ o più (e negli altri casi richiesti dalle norme) |
| Codice HSN (beni) o SAC (servizi) | Il numero di cifre dipende dal fatturato: vedi sotto |
| Descrizione, quantità e unità | |
| Valore totale e valore imponibile | Dopo sconti o abbuoni |
| Aliquota e importo dell’imposta | Separatamente per CGST, SGST/UTGST, IGST e cess, a seconda dei casi |
| Luogo di fornitura | Con il nome dello Stato, per le cessioni interstatali |
| Indirizzo di consegna | Se diverso dal luogo di fornitura |
| Inversione contabile | Se l’imposta è dovuta con reverse charge |
| Firma | Firma fisica o digitale del fornitore o del suo rappresentante autorizzato |
Codici HSN/SAC
Da aprile 2021 il numero minimo di cifre HSN in fattura dipende dal fatturato complessivo dell’esercizio precedente:
| Fatturato | Cifre HSN |
|---|---|
| Fino a 5 crore ₹ | 4 cifre (obbligatorie per le cessioni B2B; facoltative per il B2C) |
| Oltre 5 crore ₹ | 6 cifre per tutte le cessioni |
I servizi usano codici SAC (comunemente di 6 cifre, che iniziano con 99).
CGST + SGST o IGST?
Dipende dal fatto che la cessione sia intrastatale o interstatale (in base alla sede del fornitore e al luogo di fornitura):
| Cessione | Imposta applicata | Esempio al 18% |
|---|---|---|
| All’interno dello stesso Stato | CGST + SGST (o UTGST) | 9% + 9% |
| Tra Stati (o da/verso una SEZ) | IGST | 18% |
| Esportazione | Aliquota zero | IGST pagata e rimborsata, o 0% con LUT |
Esempio: un designer di Bengaluru che fattura 50.000 ₹ al 18% a un cliente del Karnataka: CGST 4.500 ₹ + SGST 4.500 ₹ = 59.000 ₹. La stessa fattura a un cliente di Mumbai: IGST 9.000 ₹ = 59.000 ₹.
Aliquote GST
Dopo la razionalizzazione delle aliquote entrata in vigore a settembre 2025, le principali fasce GST sono 5% e 18%, con un’aliquota del 40% per certi beni di lusso e «da vizio», più beni ad aliquota zero e aliquote speciali (ad es. per i metalli preziosi). La maggior parte dei servizi professionali rientra nel 18%. Le aliquote sono stabilite per codice HSN/SAC: controlla sempre l’aliquota attuale per i tuoi beni o servizi.
Termini per emettere le fatture
- Beni: prima o al momento della rimozione (spedizione) o della consegna.
- Servizi: in genere entro 30 giorni dalla prestazione (45 giorni per certi istituti finanziari).
- Cessioni continuative e incassi anticipati hanno regole specifiche: gli anticipi sui servizi richiedono in genere un receipt voucher.
Copie
Per i beni, le norme prevedono la fattura in triplice copia (originale per il destinatario, duplicato per il trasportatore, triplicato per il fornitore); per i servizi, duplice copia. Con la fatturazione elettronica, il record elettronico sostituisce in gran parte tutto ciò nella pratica.
Fatturazione elettronica (IRN)
Le imprese il cui fatturato complessivo in un qualsiasi esercizio dal 2017-18 ha superato 5 crore ₹ devono comunicare le fatture B2B (e note di credito/debito ed esportazioni) all’Invoice Registration Portal (IRP), che restituisce un Invoice Reference Number (IRN) e un codice QR firmato da stampare sulla fattura. Una fattura soggetta all’obbligo senza IRN non è considerata una tax invoice valida. Alcuni settori sono esentati. Le imprese con AATO oltre 10 crore ₹ hanno un limite di 30 giorni per comunicare le fatture all’IRP. Vedi cos’è la fattura elettronica per il quadro globale.
Esportazioni di servizi
Le esportazioni di servizi sono a aliquota zero. La maggior parte dei piccoli esportatori presenta una Letter of Undertaking (LUT) e fattura senza IGST, con la nota «Supply meant for export under LUT without payment of IGST», il riferimento alla LUT e i dati del cliente estero. Il pagamento deve in genere essere ricevuto in valuta estera convertibile (o in INR dove la RBI lo consente). Vedi fatturare a clienti esteri.
Esempio di layout (servizi, intrastatale)
| Campo | Esempio |
|---|---|
| Fornitore | Kavya Rao Design, Indiranagar, Bengaluru, Karnataka · GSTIN 29XXXXX… |
| N. fattura / data | KRD/2026-27/042 · 28 ott 2026 |
| Destinatario | Northwind Retail Pvt Ltd, Bengaluru · GSTIN 29YYYYY… |
| Luogo di fornitura | Karnataka (29) |
| Descrizione | SAC | Valore imponibile | CGST 9% | SGST 9% | Totale |
|---|---|---|---|---|---|
| Progettazione di brand identity | 998391 | 50.000 ₹ | 4.500 ₹ | 4.500 ₹ | 59.000 ₹ |
Imposta dovuta con reverse charge: No. Firma autorizzata. (GSTIN troncati; codice SAC indicato a titolo illustrativo: verifica quello corretto.)
Checklist
- GSTIN di fornitore e (se registrato) destinatario
- Numero progressivo univoco di massimo 16 caratteri per l’esercizio
- HSN/SAC con il numero di cifre richiesto
- Valore imponibile e ripartizione CGST/SGST o IGST corretti
- Luogo di fornitura con nome e codice dello Stato
- Indicazione del reverse charge
- Firma (fisica o digitale)
- IRN e codice QR se rientri nell’obbligo di fatturazione elettronica
- Nota LUT per le esportazioni ad aliquota zero
Puoi preparare una fattura con GST nel generatore di fatture: scegli INR e usa l’opzione della seconda imposta per CGST + SGST. Per le e-fatture soggette a obbligo dovrai comunque registrarle sull’IRP tramite un software conforme. Vedi anche la nostra pagina del modello di fattura per l’India.