인도의 재화서비스세(GST)에서는 등록된 공급자가 CGST 규칙(Rule 46)이 정한 특정 사항을 담은 세금 인보이스를 발행해야 합니다. 정확하게 쓰는 것이 중요합니다. 고객의 매입세액 공제가 여기에 달려 있고, 대상 사업자는 전자 인보이스 시스템에도 인보이스를 등록해야 합니다. 이 가이드는 필수 항목과 가장 흔한 규칙을 설명합니다.
GST 규정, 세율, 기준 금액은 고시와 통지를 통해 수시로 개정됩니다. 이 가이드는 2026년 10월 기준 일반적인 내용을 요약한 것이며 세무·법률 자문이 아닙니다. GST 실무자나 공식 GST 포털에서 확인하세요.
누가 GST 세금 인보이스를 발행해야 하나요?
과세 거래를 하는 GST 등록 사업자는 모두 해당합니다. 등록은 일반적으로 연 총매출이 재화 공급자는 ₹40 lakh, 서비스 공급자는 ₹20 lakh를 넘을 때 필요하며(일부 특별 지위 주는 더 낮은 한도), 주 간 거래 공급자와 전자상거래 판매자 등 매출과 상관없이 등록이 필요한 경우도 있습니다.
- **간이 과세 제도(composition scheme)**에 등록했거나 면세 재화·서비스만 공급하나요? 세금 인보이스 대신 **공급 청구서(bill of supply)**를 발행하며 GST를 부과하지 않습니다.
- 등록하지 않았나요? GST를 부과하거나 세금 인보이스를 발행할 수 없습니다.
세금 인보이스의 필수 기재 사항
| 항목 | 비고 |
|---|---|
| 공급자 이름, 주소, GSTIN | 15자리 GST 식별번호 |
| 인보이스 번호 | 회계연도 내에서 고유한 연속 일련번호, 최대 16자(문자, 숫자, “-”, “/”) |
| 발행일 | |
| 수령인의 이름, 주소, GSTIN | 수령인이 등록 사업자인 경우 |
| 미등록 구매자의 수령인 정보 | 과세 가액이 ₹50,000 이상인 경우(및 규정이 요구하는 그 밖의 경우) 이름, 주소, 주 이름과 코드가 포함된 배송 주소 |
| HSN 코드(재화) 또는 SAC(서비스) | 자릿수는 매출에 따라 다름 — 아래 참고 |
| 설명, 수량, 단위 | |
| 총액과 과세 가액 | 할인이나 감액 후 |
| 세율과 세액 | 해당하는 대로 CGST, SGST/UTGST, IGST, cess를 별도로 |
| 공급 장소 | 주 간 공급은 주 이름과 함께 |
| 배송 주소 | 공급 장소와 다른 경우 |
| 리버스 차지 | 세금이 리버스 차지로 납부되는지 여부 |
| 서명 | 공급자 또는 권한 있는 대리인의 실물 또는 전자 서명 |
HSN/SAC 코드
2021년 4월부터 인보이스의 HSN 최소 자릿수는 직전 회계연도의 총매출에 따라 달라집니다.
| 매출 | HSN 자릿수 |
|---|---|
| ₹5 crore 이하 | 4자리(B2B 공급은 필수, B2C는 선택) |
| ₹5 crore 초과 | 모든 공급에 6자리 |
서비스는 SAC 코드를 사용합니다(보통 6자리이며 99로 시작).
CGST + SGST인가 IGST인가
공급이 주 내인지 주 간인지(공급자의 소재지와 공급 장소 기준)에 따라 달라집니다.
| 공급 | 부과 세금 | 18% 예시 |
|---|---|---|
| 같은 주 내 | CGST + SGST(또는 UTGST) | 9% + 9% |
| 주 간(또는 SEZ와의 거래) | IGST | 18% |
| 수출 | 영세율 | IGST를 내고 환급받거나 LUT에 따라 0% |
예시 — 벵갈루루의 디자이너가 카르나타카주 고객에게 ₹50,000을 18%로 청구하는 경우: CGST ₹4,500 + SGST ₹4,500 = ₹59,000. 뭄바이 고객에게 같은 인보이스를 보내면: IGST ₹9,000 = ₹59,000.
GST 세율
2025년 9월부터 시행된 세율 합리화에 따라 주요 GST 구간은 **5%**와 **18%**이며, 일부 사치품과 “죄악세” 품목에는 40% 세율, 그리고 무세율 품목과 특별 세율(예: 귀금속)이 있습니다. 대부분의 전문 서비스는 18%에 해당합니다. 세율은 HSN/SAC 코드별로 고시되므로, 해당 재화나 서비스의 현재 세율을 반드시 확인하세요.
인보이스 발행 기한
- 재화: 반출(발송) 또는 인도 전이나 그 시점.
- 서비스: 일반적으로 공급 후 30일 이내(일부 금융기관은 45일).
- 계속적 공급과 선수금에는 별도 규정이 있으며, 서비스 선수금에는 일반적으로 **수령 증빙(receipt voucher)**이 필요합니다.
사본
재화의 경우 규정상 인보이스를 3부(원본은 수령인, 사본은 운송인, 3부는 공급자)로, 서비스의 경우 2부로 작성하도록 합니다. 전자 인보이스에서는 실무상 전자 기록이 이를 대체하는 경우가 많습니다.
전자 인보이스(IRN)
2017-18 회계연도 이후 어느 해든 총매출이 ₹5 crore를 초과한 사업자는 B2B 인보이스(및 크레딧/데빗 노트, 수출)를 **인보이스 등록 포털(IRP)**에 보고해야 하며, 포털은 **인보이스 참조 번호(IRN)**와 인보이스에 인쇄할 서명된 QR 코드를 반환합니다. 대상 인보이스에 IRN이 없으면 유효한 세금 인보이스로 취급되지 않습니다. 일부 업종은 면제됩니다. AATO가 ₹10 crore를 넘는 사업자는 IRP에 인보이스를 보고하는 기한이 30일입니다. 세계적인 흐름은 전자 인보이스란을 참고하세요.
서비스 수출
서비스 수출은 영세율입니다. 대부분의 소규모 수출업자는 **이행 서약서(LUT)**를 제출하고 IGST 없이 인보이스를 발행하며, “Supply meant for export under LUT without payment of IGST” 문구, LUT 참조, 해외 고객 정보를 적습니다. 대금은 일반적으로 태환 외화(또는 RBI가 허용하는 경우 INR)로 받아야 합니다. 해외 고객에게 인보이스 발행하는 법을 참고하세요.
샘플 레이아웃(서비스, 주 내)
| 항목 | 예시 |
|---|---|
| 공급자 | Kavya Rao Design, Indiranagar, Bengaluru, Karnataka · GSTIN 29XXXXX… |
| 인보이스 번호/날짜 | KRD/2026-27/042 · 2026년 10월 28일 |
| 수령인 | Northwind Retail Pvt Ltd, Bengaluru · GSTIN 29YYYYY… |
| 공급 장소 | 카르나타카(29) |
| 내용 | SAC | 과세 가액 | CGST 9% | SGST 9% | 합계 |
|---|---|---|---|---|---|
| 브랜드 아이덴티티 디자인 | 998391 | ₹50,000 | ₹4,500 | ₹4,500 | ₹59,000 |
리버스 차지로 납부할 세금: 없음. 권한 있는 서명자. (GSTIN은 일부 생략했고, SAC 코드는 예시이므로 올바른 코드를 확인하세요.)
체크리스트
- 공급자와 (등록된 경우) 수령인의 GSTIN
- 회계연도 내에서 고유한 16자 이하 일련번호
- 필요한 자릿수의 HSN/SAC
- 과세 가액과 CGST/SGST 또는 IGST 구분이 정확함
- 주 이름과 코드가 있는 공급 장소
- 리버스 차지 표시
- 서명(실물 또는 전자)
- 전자 인보이스 대상이면 IRN과 QR 코드
- 영세율 수출의 LUT 문구
인보이스 작성기에서 GST가 포함된 인보이스를 만들 수 있습니다. INR을 선택하고 CGST + SGST에는 두 번째 세금 옵션을 사용하세요. 전자 인보이스 대상이라면 규정에 맞는 소프트웨어로 IRP에 등록해야 합니다. 인도 인보이스 양식 페이지도 참고하세요.