Dans le cadre de la Goods and Services Tax (GST) indienne, un fournisseur immatriculé doit émettre une facture fiscale (« tax invoice ») comportant des mentions précises, fixées par les CGST Rules (règle 46). Bien la remplir est essentiel : le crédit d’impôt sur intrants de votre client en dépend et les entreprises concernées doivent aussi enregistrer leurs factures sur le système de facturation électronique. Ce guide, utile notamment aux entreprises françaises qui facturent des clients indiens, explique les champs obligatoires et les règles les plus courantes.
Les règles, taux et seuils de la GST sont modifiés régulièrement par notifications et circulaires. Ce guide résume la situation générale en octobre 2026 et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. Confirmez auprès d’un praticien de la GST ou du portail officiel de la GST.
Qui doit émettre une facture fiscale GST ?
Toute personne immatriculée à la GST qui réalise une fourniture imposable. L’immatriculation est généralement requise lorsque le chiffre d’affaires global dépasse 40 lakh ₹ pour les fournisseurs de biens ou 20 lakh ₹ pour les services (des seuils plus bas s’appliquent dans certains États à statut spécial), et dans certains cas quel que soit le chiffre d’affaires, par exemple pour de nombreux fournisseurs interétatiques et vendeurs de commerce en ligne.
- Immatriculé au régime de composition, ou ne fournissant que des biens / services exonérés ? Émettez plutôt un bill of supply : aucune GST n’est facturée.
- Non immatriculé ? Vous ne pouvez ni facturer la GST ni émettre de facture fiscale.
Contenu obligatoire d’une facture fiscale
| Champ | Remarques |
|---|---|
| Nom, adresse et GSTIN du fournisseur | Numéro d’identification GST à 15 caractères |
| Numéro de facture | Numéro d’ordre consécutif, jusqu’à 16 caractères (lettres, chiffres, « - » et « / »), unique sur l’exercice |
| Date d’émission | |
| Nom, adresse et GSTIN du destinataire | Si le destinataire est immatriculé |
| Informations sur le destinataire non immatriculé | Nom, adresse et adresse de livraison avec nom et code de l’État lorsque la valeur imposable atteint 50 000 ₹ (et dans d’autres cas prévus par les règles) |
| Code HSN (biens) ou SAC (services) | Le nombre de chiffres dépend du chiffre d’affaires : voir ci-dessous |
| Description, quantité et unité | |
| Valeur totale et valeur imposable | Après remises ou abattements |
| Taux et montant de la taxe | Séparément pour la CGST, la SGST/UTGST, l’IGST et le cess, selon le cas |
| Lieu de fourniture | Avec le nom de l’État, pour les fournitures interétatiques |
| Adresse de livraison | Si elle diffère du lieu de fourniture |
| Autoliquidation | Indique si la taxe est due en autoliquidation |
| Signature | Signature physique ou numérique du fournisseur ou de son représentant autorisé |
Codes HSN/SAC
Depuis avril 2021, le nombre minimal de chiffres HSN sur les factures dépend du chiffre d’affaires global de l’exercice précédent :
| Chiffre d’affaires | Chiffres HSN |
|---|---|
| Jusqu’à 5 crore ₹ | 4 chiffres (obligatoire pour les fournitures B2B ; facultatif en B2C) |
| Au-delà de 5 crore ₹ | 6 chiffres pour toutes les fournitures |
Les services utilisent des codes SAC (généralement 6 chiffres, commençant par 99).
CGST + SGST ou IGST ?
Cela dépend du caractère intra-État ou interétatique de la fourniture (selon le lieu du fournisseur et le lieu de fourniture) :
| Fourniture | Taxe facturée | Exemple à 18 % |
|---|---|---|
| Au sein du même État | CGST + SGST (ou UTGST) | 9 % + 9 % |
| Entre États (ou vers / depuis une SEZ) | IGST | 18 % |
| Exportation | Taux zéro | IGST payée puis remboursée, ou 0 % sous LUT |
Exemple : une designer de Bangalore facture 50 000 ₹ à 18 % à un client du Karnataka : CGST 4 500 ₹ + SGST 4 500 ₹ = 59 000 ₹. La même facture à un client de Mumbai : IGST 9 000 ₹ = 59 000 ₹.
Taux de GST
À la suite de la rationalisation des taux entrée en vigueur en septembre 2025, les principaux taux de GST sont de 5 % et 18 %, avec un taux de 40 % pour certains biens de luxe et nocifs, ainsi que des produits à taux nul et des taux spéciaux (p. ex. pour les métaux précieux). La plupart des services professionnels relèvent de 18 %. Les taux sont notifiés par code HSN/SAC : vérifiez toujours le taux en vigueur pour vos biens ou services.
Délais d’émission des factures
- Biens : avant ou au moment de l’enlèvement (expédition) ou de la livraison.
- Services : généralement dans les 30 jours suivant la fourniture (45 jours pour certains établissements financiers).
- Les fournitures continues et les encaissements d’avance ont des règles propres : les avances sur services exigent généralement un bon de réception (« receipt voucher »).
Exemplaires
Pour les biens, les règles prévoient la facture en trois exemplaires (l’original pour le destinataire, le duplicata pour le transporteur, le triplicata pour le fournisseur) ; pour les services, en deux exemplaires. Avec la facturation électronique, l’enregistrement électronique remplace largement cela en pratique.
Facturation électronique (IRN)
Les entreprises dont le chiffre d’affaires global a dépassé 5 crore ₹ au cours d’un exercice depuis 2017-18 doivent déclarer les factures B2B (ainsi que les avoirs / notes de débit et les exportations) au Invoice Registration Portal (IRP), qui renvoie un Invoice Reference Number (IRN) et un QR code signé à imprimer sur la facture. Une facture entrant dans le champ sans IRN n’est pas considérée comme une facture fiscale valable. Certains secteurs sont exemptés. Les entreprises au-delà de 10 crore ₹ de chiffre d’affaires annuel moyen sont soumises à un délai de 30 jours pour déclarer les factures à l’IRP. Voir qu’est-ce qu’une facture électronique pour la vue d’ensemble mondiale.
Exportations de services
Les exportations de services sont à taux zéro. La plupart des petits exportateurs fournissent une Letter of Undertaking (LUT) et facturent sans IGST, avec la mention « Supply meant for export under LUT without payment of IGST », la référence de la LUT et les informations du client étranger. Le paiement doit généralement être reçu en devises convertibles (ou en INR lorsque la RBI l’autorise). Voir facturer des clients étrangers.
Exemple de mise en page (services, intra-État)
| Champ | Exemple |
|---|---|
| Fournisseur | Kavya Rao Design, Indiranagar, Bangalore, Karnataka · GSTIN 29XXXXX… |
| N° / date de la facture | KRD/2026-27/042 · 28 oct. 2026 |
| Destinataire | Northwind Retail Pvt Ltd, Bangalore · GSTIN 29YYYYY… |
| Lieu de fourniture | Karnataka (29) |
| Désignation | SAC | Valeur imposable | CGST 9 % | SGST 9 % | Total |
|---|---|---|---|---|---|
| Conception d’identité de marque | 998391 | 50 000 ₹ | 4 500 ₹ | 4 500 ₹ | 59 000 ₹ |
Taxe due en autoliquidation : Non. Signataire autorisé. (GSTIN tronqués ; code SAC donné à titre d’illustration : vérifiez le code exact.)
Liste de contrôle
- GSTIN du fournisseur et (s’il est immatriculé) du destinataire
- Numéro d’ordre unique de 16 caractères maximum sur l’exercice
- HSN/SAC avec le nombre de chiffres requis
- Valeur imposable et répartition CGST/SGST ou IGST correctes
- Lieu de fourniture avec nom et code de l’État
- Indicateur d’autoliquidation
- Signature (physique ou numérique)
- IRN et QR code si vous entrez dans le champ de la facturation électronique
- Mention de LUT pour les exportations à taux zéro
Vous pouvez établir une facture avec GST dans le générateur de facture : choisissez INR et utilisez l’option de seconde taxe pour CGST + SGST. Pour les factures électroniques entrant dans le champ, vous devrez toujours les enregistrer sur l’IRP via un logiciel conforme. Voir aussi notre page du modèle de facture pour l’Inde.