什麼是電子發票（E-Invoice）？各國電子發票強制規定一次看

「電子發票」（e-invoice）聽起來好像是任何用電子郵件寄出的請款單，但在稅法上並非如此。世界各國的政府正在強制要求使用結構化的電子發票，而且往往需要透過政府平台傳送，或即時向平台申報。如果你向義大利、墨西哥、印度、波蘭、德國或法國等國家的企業銷售，這些規定現在或不久後就會影響到你。這份指南說明什麼是電子發票、常見格式，以及重點國家的現況。

電子發票規定變動快速，時程也經常延後或調整。以下日期反映撰寫時已通過或已公布的規定；請務必查閱最新的官方說明。本內容為一般性資訊，並非法律或稅務建議。

電子發票與 PDF 請款單

	PDF／電子郵件寄出的請款單	結構化電子發票
格式	視覺化文件（PDF、圖片、Word）	機器可讀的資料（通常為 XML，有時為 JSON）
讀取者	人	軟體 — 買方的系統可自動處理
標準化欄位	無	有 — 遵循既定的資料結構（如 EN 16931、UBL、CII）
傳送方式	電子郵件、上傳、郵寄	常透過網路（如 Peppol）或政府平台
政府參與	無	在許多國家：須經驗證、清算（clearance）或向稅務機關申報

依強制電子發票規定，單純的 PDF — 即使以電子郵件寄出 — 一般不算電子發票。混合格式（如 ZUGFeRD／Factur-X，即內嵌結構化 XML 的 PDF）在被接受的地方可以符合資格，因為具有法律意義的是其中的 XML。

主要模式

**事後稽核／交換模式：**企業之間交換結構化電子發票（常透過 Peppol），稅務機關事後稽核。例如：比利時的 B2B 強制規定、德國。
**清算模式：**每張發票都必須先提交至政府平台並經驗證，才（或同時）送達買方。例如：義大利（SdI）、墨西哥（CFDI）、波蘭（KSeF）、印度（適用範圍內企業的 IRP）。
**即時申報：**發票在雙方之間交換，但發票資料須在短時間內向主管機關申報。許多國家會將申報與上述其中一種模式結合。

常見格式與標準

標準／格式	在哪裡會遇到
EN 16931	歐洲電子發票的語意標準；多數歐盟格式的基礎
UBL 與 UN/CEFACT CII	實作 EN 16931 的 XML 語法
Peppol BIS Billing 3.0	Peppol 網路上的發票格式（比利時、北歐、荷蘭、新加坡、澳洲／紐西蘭等）
XRechnung	德國公部門格式（EN 16931 的 CIUS）
ZUGFeRD／Factur-X	PDF＋XML 混合格式，用於德國與法國
FatturaPA	義大利用於 SdI 的 XML 格式
CFDI 4.0	墨西哥的 XML 格式

歐盟：ViDA

歐盟的**數位時代加值稅（VAT in the Digital Age，ViDA）**方案已於 2025 年通過。其中有關電子發票的重點如下：

會員國現在可以引進國內 B2B 電子發票強制規定，不需要歐盟的特別授權。
自 2030 年 7 月 1 日起，歐盟境內 B2B 交易須強制使用電子發票與近乎即時的數位申報，並以歐洲標準（EN 16931）為基礎。
預期在往後幾年，各國的國內電子發票與申報系統會逐步向歐盟模式靠攏。

依 ViDA，歐盟對電子發票的定義是可自動處理的結構化格式 — 單純的 PDF 並不符合資格。

德國

德國分階段推行設立於德國的企業之間的國內 B2B 電子發票：

自 2025 年 1 月 1 日起：所有企業都必須能夠接收電子發票。
**至 2026 年底：**仍可開立紙本及非結構化的電子發票（如 PDF）；收件人須同意接收 PDF。
自 2027 年 1 月 1 日起：前一年度營業額超過 €800,000 的企業必須開立電子發票。
**自 2028 年 1 月 1 日起：**所有企業的國內 B2B 銷售都必須開立電子發票。

可接受的格式包括 XRechnung 與 ZUGFeRD（2.0.1 版或更新，不含最基本的規格），若雙方同意，也可採用其他符合 EN 16931 的格式。部分交易有例外，例如小額請款單（€250 以下）及特定票券。B2C 發票不在涵蓋範圍內。

法國

法國的 B2B 電子發票改革曾經延後。依 2024 年財政法所訂的時程：

自 2026 年 9 月 1 日起：所有企業都必須能夠接收電子發票，大型與中型企業必須開立電子發票。
**自 2027 年 9 月 1 日起：**中小型與微型企業也必須開立電子發票。

發票須透過認證平台（經核准的民間平台）交換，企業還須針對 B2C 與國際銷售進行交易與付款資料的電子申報（e-reporting）。請查閱最新的官方說明，了解分階段實施的進度。

義大利（SdI）

義大利是第一個實施全面 B2B 強制規定的歐盟國家。自 2019 年 1 月 1 日起，大多數國內 B2B 與 B2C 發票都必須以 FatturaPA XML 檔案，透過政府的**交換系統（Sistema di Interscambio，SdI）**開立，由其驗證並送達。B2G 電子發票自 2014–2015 年起即為強制。自 2024 年起，此義務擴及大部分小型定額稅制（forfettario）納稅人。繞過 SdI 的發票，一般視為未開立。

波蘭（KSeF）

波蘭的**國家電子發票系統（KSeF）**是清算平台。依公布內容，強制使用已於 2026 年分階段實施：

**自 2026 年 2 月 1 日起：**大型納稅人（2024 年銷售額超過 2 億波蘭茲羅提）必須在 KSeF 開立發票；所有企業都必須能夠接收。
**自 2026 年 4 月 1 日起：**義務擴及其他企業。
**至 2027 年 1 月 1 日：**對最小型企業（每月開立金額很低者）提供寬限，部分罰則也有過渡性的放寬。

每張發票在系統接受後都會取得一個 KSeF 編號。

比利時

比利時自 2026 年 1 月 1 日起，強制已登記 VAT 的企業之間的國內交易使用結構化 B2B 電子發票，預設格式為 Peppol BIS，並已宣布自 2028 年起接續實施即時申報。

印度

印度的 GST 電子發票要求適用範圍內的企業，將每張 B2B 發票登錄至發票登記入口網站（IRP），由其回傳**發票參考編號（IRN）**與簽章 QR 碼。營業額門檻自 2020 年起分階段調降，自 2023 年 8 月 1 日起適用於年度合計營業額超過 **5 千萬盧比（₹5 crore）**的企業。部分行業可豁免。本應登記卻未登記的發票，不會被視為有效的稅務發票。

墨西哥（CFDI）

墨西哥擁有最成熟的系統之一。幾乎所有發票都必須以 CFDI（Comprobante Fiscal Digital por Internet）XML 檔案開立，由授權的認證業者（PAC）代表稅務機關（SAT）驗證並加蓋印章。CFDI 4.0 自 2023 年 4 月 1 日起強制實施。每張蓋章後的發票都會取得唯一的 UUID（稅務流水號 folio fiscal），開立後才收到的款項，則以付款補充文件（payment complement）記錄。

台灣（電子發票）

台灣使用統一發票— 字軌號碼由稅務機關按每兩個月一期分配給營業人的編號發票。電子發票須在短時限內開立並上傳至財政部電子發票整合服務平台（例如 B2C 電子發票須在 48 小時內上傳）。消費者可以將發票儲存在「載具」（如手機條碼）中，並自動納入台灣大家熟悉的統一發票對獎。在台灣登記的境外電子勞務提供者，一般會向消費者開立雲端電子發票。

需要特別留意的是：在台灣，請款單（Invoice）是用來請求付款的文件，並不能取代統一發票；已登記的營業人仍須依規定開立統一發票。實際的開立時限與規定，請以財政部最新公告為準。

其他值得注意的系統

巴西、智利、哥倫比亞、秘魯及其他拉丁美洲國家，長期以來都有運作成熟的清算系統。
沙烏地阿拉伯自 2021 年 12 月起分階段實施電子發票（FATOORA），並依企業規模分批整合。
新加坡、澳洲與紐西蘭推廣以 Peppol 為基礎的電子發票，目前主要針對政府供應商。
日本的適格請求書等保存方式（自 2023 年 10 月起）訂定了適用消費稅扣抵的請款單要求，但並未強制使用結構化電子發票。
西班牙已立法規定 B2B 電子發票義務並分階段實施；請查閱最新時程。

這對小型企業代表什麼

**確認是否適用強制規定。**通常取決於你設立的地點、客戶所在地、交易是 B2B、B2G 還是 B2C，有時還看你的營業額。
確認你的接收義務。例如在德國和波蘭，你必須先能夠接收電子發票，才會被要求開立。
針對適用範圍內的發票，選擇合規的工具或服務商 — 視國家而定，可能是會計軟體、Peppol 接入點或認證平台。
**維持資料正確。**電子發票會被自動驗證；VAT 號碼錯誤或欄位缺漏都會導致退件。
**PDF 仍有它適用的場合：**B2C 銷售、沒有強制規定的國家、許多國際 B2B 請款單、報價單、收據與預開請款單。

BillKit 的定位

BillKit 在您的瀏覽器中製作專業的 PDF 請款單、報價單與收據。在不要求結構化電子發票的情況下 — 例如許多跨國 B2B 請款單、多數 B2C 請款單，以及沒有強制規定的國家 — PDF 仍然有效且被廣泛使用。若某筆交易適用強制規定（例如義大利或波蘭的國內 B2B 發票），你必須透過合規的電子發票系統開立。有關請款單的一般內容，請見請款單要寫什麼與我們的各國請款單範本。

提醒：電子發票的時程與要求經常變動，本概覽已加以簡化。本內容並非法律或稅務建議 — 請向官方管道或稅務顧問確認目前的義務。